марта 28, 2014 
admin ПОСТАНОВЛЕНИЕ
28.03.2014 № 217
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
В целях реализации положений Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», руководствуясь Уставом муниципального района Похвистневский, Администрация муниципального района Похвистневский Самарской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядок осуществления внутреннего муниципального финансового контроля согласно Приложению.
2. Разместить настоящее Постановление на официальном сайте Администрации района в сети «Интернет».
3. Контроль за выполнением настоящего Постановления возложить на заместителя Главы района по экономике и финансам М.К. Мамышева.
Глава района Ю.Ф. Рябов
ПРИЛОЖЕНИЕ
Утверждено
постановлением Администрации
муниципального района Похвистневский
Самарской области
от 28.03.2014 № 217
ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Общие положения
1.1. Настоящий порядок определяет требования к процедурам осуществления Администрацией муниципального района Похвистневский Самарской области (далее — Администрация района) внутреннего муниципального финансового контроля в муниципальном районе Похвистневский Самарской области (далее — муниципальный район Похвистневский).
1.2. Внутренний муниципальный финансовый контроль представляет собой муниципальный контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регламентирующих бюджетные правоотношения.
Объектами внутреннего муниципального финансового контроля (далее – объекты контроля) являются:
главные распорядители (получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета муниципального района Похвистневский, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
главные распорядители и получатели средств бюджета муниципального района Похвистневский, которому предоставлены межбюджетные трансферты в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
муниципальные учреждения муниципального района Похвистневский;
муниципальные унитарные предприятия муниципального района Похвистневский;
юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций и государственных компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета муниципального района Похвистневский, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий;
кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с средствами бюджета муниципального района Похвистневский, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета муниципального района Похвистневский.
Предварительный внутренний муниципальный финансовый контроль (далее также – предварительный контроль) осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения местного бюджета муниципального района Похвистневский (далее также – местный бюджет).
Последующий внутренний муниципальный финансовый контроль (далее также – последующий контроль) осуществляется по результатам исполнения местного бюджета в целях установления законности его исполнения, достоверности учета и отчетности.
1.3. Деятельность органа внутреннего муниципального финансового контроля по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности и гласности.
1.4. Контрольная деятельность подразделяется на плановую и внеплановую. Плановая контрольная деятельность осуществляется в соответствии с планом контрольной деятельности.
Внеплановая контрольная деятельность осуществляется на основании распоряжения Администрации муниципального района Похвистневский Самарской области изданного в связи со следующими обстоятельствами:
1) истечение срока исполнения объектом контроля ранее выданного представления или предписания об устранении выявленных нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
2) поступление обращений и заявлений органов государственной власти, органов местного самоуправления муниципального района Похвистневский, физических и юридических лиц о нарушении объектом контроля бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
3) появление информации в средствах массовой информации о нарушении объектом контроля бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
1.5. Периодичность проведения планируемых контрольных мероприятий определяется заместителем Главы муниципального района Похвистневский.
1.6. Методами осуществления внутреннего муниципального финансового контроля являются: проверка, ревизия, обследование, санкционирование операций.
1.7. Под проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
Проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки.
Под камеральными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения органа муниципального финансового контроля на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу.
Под выездными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.
Под встречными проверками понимаются проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
1.8. Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
1.9. Под обследованием понимаются анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
1.10.Под санкционированием операций понимается совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
2. Требования к планированию контрольной деятельности
2.1.Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения плана контрольной деятельности на следующий календарный год.
2.2. План контрольной деятельности представляет собой перечень контрольных мероприятий (ревизий, проверок, обследований), которые планируется осуществить Администрацией района в следующем календарном году.
2.3. В плане контрольной деятельности по каждому контрольному мероприятию устанавливаются конкретные объекты контроля, тема контрольного мероприятия (при проведении проверок и обследований), проверяемый период, проверяемые суммы финансового обеспечения деятельности объекта контроля в проверяемом периоде, вид контроля (предварительный контроль, последующий контроль), сроки проведения контрольного мероприятия, ответственные исполнители.
2.4. Длительность проверяемого периода не должна превышать срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения в финансово-бюджетной сфере.
2.5. Формирование плана контрольной деятельности осуществляется с учетом следующих условий:
законности, своевременности и периодичности проведения контрольных мероприятий;
реальности сроков проведения контрольных мероприятий;
равномерности нагрузки на должностных лиц органа внутреннего муниципального финансового контроля;
соблюдения принципа экономической целесообразности проведения контрольных мероприятий, определяемой соотношением объема затрат на проведение каждого контрольного мероприятия и проверяемой суммы финансового обеспечения деятельности соответствующих объектов контроля;
необходимости выделения резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий, определяемого на основании данных о внеплановых контрольных мероприятиях предыдущих лет.
2.6. При формировании плана контрольной деятельности учитываются следующие факторы отбора контрольных мероприятий:
существенность и значимость области контрольного мероприятия;
уязвимость финансово-хозяйственных операций, определяемой по состоянию системы внутреннего контроля объекта контроля, а также на основании данных предыдущих контрольных мероприятий органов внутреннего муниципального финансового контроля;
время проведения последней проверки;
наличие информации о признаках нарушений в финансово-бюджетной сфере, полученной от финансового управления Администрации района, правоохранительных или контрольных органов, иных источников.
2.7. План контрольной деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля утверждается руководителем органа внутреннего муниципального финансового контроля не позднее 1 декабря года, предшествующего году осуществления контрольной деятельности.
3. Требования к исполнению контрольных мероприятий
3.1. К процедурам исполнения контрольного мероприятия относятся составление и утверждение программы контрольного мероприятия, назначение и проведение контрольного мероприятия, документирование, реализация результатов контрольного мероприятия.
3.2. Программа контрольного мероприятия должна содержать:
наименование объекта контроля;
вид и метод контрольного мероприятия;
тему контрольного мероприятия;
период проведения контрольного мероприятия;
проверяемые суммы финансового обеспечения деятельности объекта контроля в проверяемом периоде;
перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения контрольного мероприятия.
распределение основных вопросов между членами контрольной группы.
3.3. При составлении программы проведения контрольного мероприятия проводится сбор и анализ информации об объекте контроля, в том числе о состоянии системы финансового управления и внутреннего контроля, о системе бухгалтерского (бюджетного) учета; определяются этапы проведения контрольного мероприятия, в том числе последовательность изучения направлений деятельности объекта контроля; выясняются особенности деятельности объекта контроля и иные сведения, наиболее важные с точки зрения цели подлежащего проведению контрольного мероприятия.
3.4. Программа проведения контрольного мероприятия утверждается Главой района.
3.5. Контрольное мероприятие проводится на основании решения о его назначении, в котором указывается наименование объекта контроля, проверяемый период, тема контрольного мероприятия, основание проведения контрольного мероприятия, состав должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, срок проведения контрольного мероприятия. Решение о назначении проведения контрольного мероприятия принимается Главой района.
3.6. Предельный срок проведения камеральной проверки, обследования составляет 30 календарных дней. Предельный срок проведения выездной проверки, ревизии составляет 45 календарных дней.
3.7. В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансово-хозяйственных операций объекта контроля по вопросам программы контрольного мероприятия, устанавливается объем выборки и ее состав в целях получения надежных доказательств, достаточных для подтверждения результатов контрольного мероприятия.
3.8. В ходе обследований проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению достоверности отчетности о реализации муниципальных программ, муниципальных заданий муниципальных учреждений.
3.9. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также опросникам третьих лиц путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
3.10. Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию.
Рабочая документация представляет собой документы и материалы, подготавливаемые либо получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия.
В рабочей документации должно быть отражено обоснование всех вопросов, содержащихся в программе проведения контрольного мероприятия. Рабочая документация должна составляться с такой степенью полноты и подробности, которая необходима и достаточна для понимания и подтверждения выводов, сделанных по результатам проведения контрольного мероприятия.
3.11. Рабочая документация контрольного мероприятия должна содержать:
документы, отражающие подготовку к проведению контрольного мероприятия, в том числе программу его проведения;
справки о выполнении контрольных действий по отдельным вопросам программы проведения контрольного мероприятия с указанием исполнителей и даты выполнения;
документальные доказательства, подтверждающие выявленные нарушения в финансово-бюджетной сфере;
копии обращений, запросов участников контрольной группы и полученные по ним сведения и документы;
иные документы и материалы, полученные в связи с проведением контрольного мероприятия.
3.12. Результаты контрольного мероприятия подлежат оформлению в письменном виде актом в случае проведения проверки, ревизии или заключением в случае проведения обследования.
3.13. По результатам контрольного мероприятия направляются представления, предписания. В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного муниципальному району Похвистневский, Администрация района направляет иск о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию в суд и защищает интересы муниципального района Похвистневский по этому иску в суде.
3.14. В случае выявления фактов административных правонарушений осуществляется инициирование производства по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации, материалы, свидетельствующие о наличии в действиях (бездействии), решениях объекта контроля состава административного правонарушения, направляются в уполномоченные органы государственной власти.
3.15. К мероприятиям по обеспечению качества контрольной деятельности относятся мероприятия текущего контроля качества, проведение проверок соблюдения требований к контрольной деятельности, оценка контрольной деятельности на основе использования сбалансированных показателей эффективности.
3.16. Текущий контроль качества осуществляется в ходе проведения контрольного мероприятия до подписания акта, заключения в отношении своевременности выполнения контрольных мероприятий, соответствия результатов контрольных мероприятий целям их проведения.
3.17. Ответственным за организацию текущего контроля качества в ходе проведения контрольного мероприятия является должностное лицо, ответственное за выполнение программы контрольного мероприятия.
3.18. В ходе текущего контроля качества подтверждается, что:
исполнители программы контрольного мероприятия имеют единое четкое понимание вопросов программы контрольного мероприятия;
программа контрольного мероприятия исполняется своевременно;
рабочая документация контрольного мероприятия содержит доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам выполнения процедур контроля, и соответствует требованиям к контрольной деятельности;
все оценки и выводы, сделанные в ходе и по результатам выполнения процедур контроля, обоснованы и подтверждены достаточными надлежащими надежными доказательствами.
3.19. Для осуществления контроля за полнотой и качеством осуществления внутреннего муниципального финансового контроля проводятся плановые и внеплановые проверки.
Плановая проверка проводится не реже чем один раз в три года на основании распоряжения Администрации района.
Внеплановые проверки проводятся по обращениям заинтересованных лиц по вопросу полноты и качества осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.
