С 2023 года налогоплательщики, используя Единый налоговый счет (ЕНС), перечисляют все налоговые платежи в Казначейство России (ФНС России).В связи с введением ЕНС, установлен и единый срок предоставления отчетности в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на учет и нахождения имущества.

Не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок отчетности, нужно сдать декларации, а при уплате авансовых платежей — подать уведомление: оно может быть одно обо всех исчисленных суммах (включая все обособленные подразделения).Уведомление содержит всего 5 реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму). В «Личном кабинете налогоплательщика» процесс формирования уведомления автоматизирован (из перечня необходимо лишь выбрать обязательства, по которым вносится аванс, сумму и указать отчетный период). Данный документ надо подписать КЭП и отправить в инспекцию.

Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ установлены  особые сроки представления уведомления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемом в срок, не позднее 25 числа, указывают в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и удержанных ими суммах указанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца.В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, указанные организации и ИП представляют уведомление об исчисленных суммах не позднее 3-го числа следующего месяца, в отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

С 2024 года увеличен предельный размер социального налогового вычета: на обучение детей — с 50 до 110 тыс. рублей на каждого ребенка, по иным расходам, в том числе по расходам на собственное образование, медицинские услуги и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги — со 120 до 150 тыс. рублей. А также начинает действовать упрощенный порядок предоставления сведений для получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов (Федеральные законы от 28.04.2023 №159-ФЗ, от 31.07.2023 №389-ФЗ).

Документы, подтверждающие фактические расходы граждан на обучение, медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, могут быть представлены в налоговые органы непосредственно организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими соответствующую деятельность. Они при наличии технической возможности направят в налоговый орган справку об оплате услуг (взносов) в электронном виде. Данные действия осуществляются на основании заявления физического лица или его супруги (супруга), подаваемом в произвольной форме.

При поступлении таких сведений, успешно прошедших контроль, налоговый орган впервые по итогам 2024 года сформирует в «Личном кабинете налогоплательщика» предзаполненное заявление, которое налогоплательщику нужно будет только подписать полученной тут же в личном кабинете электронной подписью. До появления предзаполненного заявления налогоплательщику не требуется осуществлять каких-либо действий. При этом нужно учитывать, что за предоставление субъектами, оказывающими услуги, недостоверных данных предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неправомерно полученного вычета.

Указанные положения применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года. Для получения социального налогового вычета за 2023 год гражданин, как и прежде, должен сдать декларацию о полученных доходах по форме 3-НДФЛ, приложив к ней копии (скан или фото) документов, подтверждающие расходы, договор на оказание услуг и справку о полученных в прошлом году доходах. В «Личных кабинетах налогоплательщиков для физических лиц» сведения о доходах за 2023 год будут размещены после 25 февраля. У пользователей данного сервиса при заполнении декларации поступившие сведения о доходах будут подгружаться автоматически.